来源：
证券日报
2026 年 1 月 1 日起，《中华人民共和国增值税法》 及其实施条例正式施行。近日，财政部、国家税务总局联合制发 《关于增值税法施行后有关优惠政策衔接事项的公告》，对增值税法规定的起征点标准予以细化明确。在此基础上，国家税务总局配套制发了 《关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（以下简称 《征管公告》），就起征点标准判定、税收优惠政策适用等增值税征管事项作了进一步明确，细化操作要求，推动增值税法及其实施条例落实落地。
《征管公告》 进一步调整优化了自然人增值税起征点标准判定细则。自然人通常适用按次纳税的起征点标准。自今年起，按次纳税起征点标准由每次 （日） 销售额 500 元提升到 1000 元。考虑到自然人发生特定类型应税交易具有持续经营特征，《征管公告》 延续并适当优化了此前政策执行口径，明确自然人发生出租不动产、通过 「反向开票」 销售报废产品等 6 种特定情形的，不再适用按次纳税 1000 元的起征点标准，而是参照按期纳税直接适用月销售额 10 万元的起征点标准。
「这样的政策安排同时兼顾了税收效率与公平。一方面，允许延续适用相对较高的按期纳税起征点标准，可有效减轻自然人税收负担，降低税收征纳成本。另一方面，明确相关情形下自然人应当以其当月发生全部应税交易的销售额，『打包』 适用按期纳税起征点标准，可从源头上避免单独拆分适用、叠加后超标享受标准的问题，有利于促进税收公平。」 国家税务总局税收科学研究所所长黄立新解释。
按次纳税的主体中，自然人纳税人占绝大多数。为减轻自然人办税负担，《中华人民共和国增值税法实施条例》 第四十四条明确，按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年 6 月 30 日前进行申报纳税，在申报纳税期限方面为纳税人预留了较为充足的时间。考虑到自然人流动性强，为便利其申报纳税，减轻按次纳税办税负担，《征管公告》 明确自然人发生应税交易达到起征点的，不论是向税务机关申请代开发票，还是由扣缴义务人代扣代缴，均视为办理了申报纳税。
「从公告规定来看，税务部门尽量减少了自然人需要自行申报纳税的情况。」 黄立新表示，「如果自然人代开发票、代扣代缴两种方式都未涉及，才适用兜底方式，就其本年度尚未缴纳增值税的应税交易，按照规定向主管税务机关申报纳税，这样就减轻了自然人的办税负担。」
《征管公告》 还对小规模纳税人灵活享受减免税优惠进行了明确。《中华人民共和国增值税法》 第二十七条明确，「纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。」 基于上述条款规定，《征管公告》 延续了近年来一直执行的征管口径，明确提出，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。
国家税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，由于增值税实行 「环环征收、道道抵扣」 的链条式征扣税机制，小规模纳税人放弃减免税的主要目的，一般是为了满足下游客户索取增值税专用发票用以抵扣进项的需求。根据 《征管公告》 规定，小规模纳税人可以根据自身经营情况，灵活选择是否就某笔应税交易放弃减免税优惠，单笔放弃享受优惠的，不会影响其他应税交易继续享受优惠。需要提醒的是，小规模纳税人在准确把握政策规定灵活享受减免税优惠的同时，应当做到合规经营，确保长远稳定发展。
（证券日报）
文章转载自东方财富
