上市公司 A 为发行可转债，伙同审计师朱某某 （E 事务所合伙人） 和刘某某 （事务所项目经理） 财务造假，通过虚假合同虚增 2018 年收入 3.58 亿元和利润 1.45 亿元。两人明知情况仍配合造假并出具审计报告。案件涉及上市公司多名核心人物。经审判，朱某某被判刑一年五个月，罚金 11 万元；刘某某被判刑十一个月，罚金 10 万元。两人对判决有不同看法，但法院认定其均构成提供虚假证明文件罪。
每经编辑｜毕陆名
近期，一则关于上市公司财务造假的裁判文书刷屏资本圈。来看看是怎么回事？
某上市公司拟准备发行可转债，但发行可转债有业绩要求，于是审计师配合上市公司倒签协议配合财务造假，转让合同未达到收入确认条件而提前确认收入，虚增收入和利润，构成财务造假。最终，两名签字的涉案人员，一个被判刑一年五个月，一个被判刑十一个月。
根据裁判文书，本次两名被告人，一个是朱某某，另一个是刘某某，朱某某是 E 事务所合伙人、会计师，而刘某某则是事务所项目经理。
根据指控，A 上市公司于 2019 年初筹备发行可转债，因子公司 B 和 C 公司签署的影视剧播映权转让合同未达到 2018 年收入确认条件，可能会影响可转债发行。
为满足业绩要求，B 公司于是和 D 公司签订虚假投资份额转让合同，并将合同签署日期落款为 2018 年 12 月，以该项目收益确认 A 公司 2018 年业务收入。
2018 年 12 月至 2019 年 3 月，朱某某、刘某某受 E 会计师事务所委派，为 A 公司 2018 年年报提供审计服务，两人在明知 A 公司意图虚增 2018 年收入的情况，配合完成合同造价，并以 E 会计师事务所名义出具审计报告，致使 A 公司 2018 年虚增收入 3.58 亿元，虚增利润 1.45 亿元，虚构数额均占实际数额的 30% 以上。
在此过程中，E 事务所拿到审计费 70 万元，朱某某、刘某某共计获利 10 余万元，其中朱某某获利 4.2 万元、刘某某获利 6.085 万元。
该案件可谓牵扯甚广，有上市公司的董事、副总，财务经理，董秘还有子公司的总经理等等核心人物。
在庭审过程中，刘某某主动认罪，且认为自己是从犯；而朱某某则认为自己没有配合造假的主观故意，所得不全是违法所得。而且，他认为，考虑朱某某主观恶性不大、系初犯偶犯，且退缴违法所得等，给予从轻处罚。
最终法院认定，刘某某并非从犯，而是共同犯罪人；朱某某、刘某某作为承担审计职责的中介组织人员，故意提供虚假证明文件，情节严重，其二人行为已构成提供虚假证明文件罪，依法均应予惩处。最终，朱某某被判一年五个月，罚金 11 万元；刘某某判刑十一个月，罚金 10 万元。
每日经济新闻综合中国裁判文书网
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